Ustawa o podatku od spadków i darowizn – najważniejsze informacje

Za co należy zapłacić podatek od spadków i darowizn?

Według przepisów ustawy podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP tytułem: dziedziczenia, darowizny, zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia współwłasności, zachowku, nieodpłatnej renty, użytkowania i służebności.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?

Ustawa dokładnie określa też, w jakim momencie powstaje obowiązek podatkowy:

• przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia spadku,

• przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego – z chwilą ich wykonania,

• przy nabyciu tytułem zachowku – z chwilą zaspokojenia roszczenia,

• przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego,

• przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci wkładcy,

• przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego,

• przy nabyciu w drodze darowizny,

• przy nabyciu z polecenia darczyńcy – z chwilą wykonania polecenia,

• przy nabyciu w drodze zasiedzenia – z chwilą uprawomocnienia postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie,

• przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności – z chwilą zawarcia umowy lub ugody lub uprawomocnienia orzeczenia sądu,

• przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty i użytkowania.

Czym jest darowizna?

Darowizna jest przekazaniem konkretnego przedmiotu, praw lub udziałów przez darczyńcę na rzecz wybranej osoby, bez otrzymania w zamian korzyści majątkowych. Jest uszczupleniem majątku darczyńcy na rzecz osoby obdarowanej. Zarówno po stronie darczyńców, jak i obdarowanych stać może więcej niż jedna osoba. Oświadczenie darczyńcy o planowanej darowiźnie pod rygorem nieważności musi być złożone w formie aktu notarialnego.

Czym jest spadek?

Spadek definiowany jest jako ogół praw i obowiązków należących do spadkodawcy w chwili jego śmierci i przechodzących na jego spadkobierców na drodze dziedziczenia. Spadkobierca nabywa spadek z chwilą jego otwarcia. Spadkobiercą nie może być osoba, która nie żyje w chwili otwarcia spadku, wyjątek stanowi poczęte, a nienarodzone jeszcze dziecko. Nie może to być to także osoba prawna, która w tym czasie nie istnieje, chyba że jest to ustanowiona w testamencie fundacja, która do 2 lat zostanie wpisana do KRS.