Ustawa o CIT – podstawowe informacje
pixabay.com
Autor Iga Marciniszyn - 21 Stycznia 2021

Ustawa o CIT – podstawowe informacje

Podatek dochodowy od osób prawnych obciąża dochody uzyskiwane przez spółki. Zasady funkcjonowania tej formy opodatkowania określone zostały w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. ustawie o CIT z dnia 15 lutego 1992 r. Podatek ten dotyczy głównie spółek kapitałowych, nie obowiązuje zaś osób fizycznych

Kto jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych?

Zgodnie z ustawą o CIT podatnikami są:

  • osoby prawne,
  • spółki kapitałowe w organizacji,
  • jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej,
  • spółki komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski,
  • spółki nieposiadające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jako osoby prawne oraz podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów niezależnie od miejsca ich uzyskania,
  • podatkowe grupy kapitałowe, czyli grupy składające się co najmniej z dwóch spółek prawa handlowego, które posiadają osobowość prawną oraz pozostają w związkach kapitałowych.

Niektóre podmioty, mimo iż zaliczają się do wymienionych powyżej, są zwolnione z opłacania podatku CIT i składania zeznań podatkowych. Są to między innymi:

  • Skarb Państwa,
  • NBP,
  • jednostki budżetowe,
  • Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej,
  • przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy,
  • jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego,
  • fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
  • NFZ,
  • Bankowy Fundusz Gwarancyjny,
  • jednostki dozoru technicznego.

Co opodatkowuje się poprzez CIT?

Przedmiotem opodatkowania jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. Jako dochód uznaje się nadwyżkę sumy przychodów nad kosztami poniesionymi do ich uzyskania, osiągniętą w danych roku podatkowym. Jeśli zdarzy się sytuacja, że koszty przewyższają przychody, wówczas pojawia się strata.

Także w tym przypadku istnieją wyjątki zapisane w ustawie, które zwalniają od podatku dochodowego, m.in.:

  • dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości lub udziału w nieruchomości, wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy dochodu uzyskanego ze sprzedaży, jeżeli sprzedaż ta następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie całości lub części zbywanej nieruchomości lub udziału w nieruchomości,
  • działalności organizacji pracodawców i partii politycznych, w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,
  • dochody z tytułu prowadzenia szkół, w części przeznaczonej na cele szkoły,
  • dochody kół gospodyń wiejskich, w części przeznaczonej na cele statutowe,
  • dochody organizacji pożytku publicznego, w części przeznaczonej na cele statutowe,
  • dochody kościelnych osób prawnych.

Strata a podatek dochodowy

Zgodnie z zapisem w ustawie o CIT, jeżeli w danym roku podmiot poniósł stratę poprzez prowadzenie działalności, istnieje możliwość obniżenia dochodu o kwotę tej straty na dwa sposoby:

  • poprzez obniżenie dochodu w ciągu najbliższych pięciu lat podatkowych, jednakże wysokość odliczenia w jednym z tych lat nie może być wyższa niż 50% kwoty tej straty.
  • poprzez jednorazowe obniżenie dochodu w ciągu najbliższych pięciu latach podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, a nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, jednakże wysokość odliczenia w jednym z tych lat nie może być wyższa niż 50% kwoty tej straty.

Jak obliczyć podatek CIT?

Do obliczenia podatku CIT przede wszystkim niezbędna jest informacja o podstawie opodatkowania, czyli osiągniętym przez osobę prawną dochodzie, pomniejszonym o koszty jego uzyskania w danym roku podatkowym. Zgodnie z ustawą o CIT wyróżnia się dwie stawki podatku dochodowego od osób prawnych:

  • 19% podstawy opodatkowania,
  • 9% podstawy opodatkowania od przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przypadku podatników, u których osiągnięte w roku podatkowym przychody nie przekroczyły równowartości 1 200 000 euro.

Następny artykułNie przegap żadnych najciekawszych artykułów! Kliknij obserwuj biznesinfo.pl na:Obserwuj nas na Google News Google News