Nowa ulga podatkowa, do odliczenia nawet 24 tys. zł. Podpowiadamy, kto może skorzystać

Na czym polega ulga i kto może ją zastosować?

Ulga żołnierska obowiązuje od 1 stycznia 2025 r. i po raz pierwszy można ją rozliczyć w zeznaniu za 2025 r. Dotyczy przedsiębiorców rozliczających się zarówno w PIT, jak i CIT, którzy zatrudniają na umowę o pracę żołnierzy Wojska Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy.

Mechanizm jest prosty: pracodawca odlicza od podstawy opodatkowania określoną kwotę za każdego zatrudnionego żołnierza. Kluczowe są jednak warunki. Pracownik musi być zatrudniony na podstawie umowy o pracę i otrzymywać co najmniej minimalne wynagrodzenie. Liczy się również długość jego nieprzerwanej służby wojskowej, ustalana na ostatni dzień roku podatkowego albo na dzień zakończenia zatrudnienia w danym roku. Odliczenie przysługuje wyłącznie pracodawcy – nie samemu żołnierzowi. Co istotne, preferencja nie jest zwrotem gotówki, lecz zmniejszeniem podstawy opodatkowania, a więc realna korzyść zależy od osiągniętego dochodu i stawki podatku.

Ile można odliczyć? Kwoty rosną wraz ze stażem służby

Wysokość ulgi zależy od długości nieprzerwanej służby żołnierza. Ustawodawca przewidział pięć progów:

• 12 000 zł – przy co najmniej 1 roku służby,
• 15 000 zł – przy minimum 2 latach,
• 18 000 zł – przy 3 latach,
• 21 000 zł – przy 4 latach,
• 24 000 zł – przy 5 latach i więcej.

Kwota przysługuje na każdego pracownika spełniającego warunki. W praktyce firma zatrudniająca kilku żołnierzy może znacząco zwiększyć łączną wartość odliczenia. Jeżeli jednak zatrudnienie trwało tylko część roku podatkowego, ulgę oblicza się proporcjonalnie do okresu zatrudnienia.

Warto podkreślić: staż liczony jest jako nieprzerwana służba wojskowa, a nie wyłącznie okres pracy w danej firmie. To oznacza, że przedsiębiorca może skorzystać z wyższego progu już w pierwszym roku zatrudnienia, o ile żołnierz ma odpowiednio długi staż w WOT lub AR.

Mniejsze firmy z dodatkowym mnożnikiem. Kiedy działa współczynnik 1,5?

Przepisy przewidują preferencyjne współczynniki zwiększające kwotę odliczenia. Mikro i małe przedsiębiorstwa mogą podwyższyć przysługującą kwotę o współczynnik 1,5. Oznacza to, że maksymalne 24 000 zł może zostać istotnie zwiększone. Z kolei współczynnik 1,2 przysługuje firmom innym niż mikro i małe, pod warunkiem że przez cały rok podatkowy zatrudniają na pełny etat co najmniej pięciu pracowników będących żołnierzami WOT lub Aktywnej Rezerwy. Kluczowe jest tu zatrudnienie na pełny etat oraz ciągłość przez cały rok.

W praktyce oznacza to, że największe korzyści osiągną albo najmniejsze podmioty, albo większe firmy, które systemowo zatrudniają kilku żołnierzy. W pozostałych przypadkach stosuje się podstawowe kwoty bez podwyższenia.

Limity i warunki. Kiedy ulga nie zadziała w pełni?

Najważniejsze ograniczenie dotyczy wysokości dochodu. Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej (w CIT – dochodu z innych źródeł niż zyski kapitałowe). Jeżeli firma osiągnęła niski dochód albo stratę, pełne wykorzystanie ulgi może nie być możliwe w danym roku.

Ustawodawca przewidział jednak rozwiązanie zabezpieczające – niewykorzystaną część odliczenia można rozliczać w kolejnych pięciu latach podatkowych. To istotne zwłaszcza dla firm o zmiennych wynikach finansowych. Dodatkowo pracodawcy zatrudniający żołnierzy mogą korzystać z innych rozwiązań, m.in. preferencji przy ubieganiu się o zamówienia publiczne oraz zwolnienia z obowiązku wypłaty dwutygodniowej odprawy pracownikowi będącemu żołnierzem WOT.

Ulga żołnierska może więc realnie obniżyć podatek, ale jej skuteczność zależy od spełnienia wszystkich warunków ustawowych i właściwego rozliczenia w zeznaniu rocznym.

Źródła: Biznes Info, ustawa o PIT, ustawa o CIT, Wojska Obrony Terytorialnej