Matryca stawek VAT – terminy, modyfikacje, przykłady

Jakie stawki podatkowe obowiązują w Polsce?

Podatek od towarów i usług:

• podstawowa: 23%

• obniżone: 8%, 5% i 0%

• tzw. stawka zwolniona, która jest umownym terminem obejmującym grupę towarów i usług ustawowo zwolnionych od podatku VAT.

Podatek dochodowy:

• podatek liniowy – 19%,

• stawka podatku dochodowego dla osób fizycznych rozliczających się na zasadach ogólnych – 17%,

• podatek dochodowy od przychodów nieujawnionych – 75%.

Podatek od czynności cywilnoprawnych:

• udzielenie pożyczki – 0,5%,

• podniesienie kapitału spółki – 0,5%,

• sprzedaż rzeczy – 2%,

• sprzedaż praw majątkowych – 1%.

Matryca stawek VAT

Matryca stawek VAT zastąpiła dotychczasowy system stawek VAT oparty na Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 r. (PKWiU), który był systemem zbyt rozbudowanym i skomplikowanym, a także krytykowanym za brak wiążącej mocy opinii klasyfikacyjnych wydawanych przez GUS. Nowa matryca stawek VAT zmienia sposób identyfikowania towarów i usług na potrzeby VAT i odchodzi od PKWiU2008 na rzecz:

• nomenklatury scalonej (CN) albo Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w zakresie towarów,

• aktualnej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) w zakresie usług.

Matryca stawek VAT obejmuje:

• zmianę klasyfikacji towarów i usług na potrzeby VAT,

• uproszczenie systemu stawek VAT,

• wprowadzenie wiążącej informacji stawkowej (WIS),

• zmiany w systemie ryczałtowym dla rolników.

Na czym polega uproszczenie stawek VAT?

Nowa matryca stawek VAT zapewnia przejrzystość systemu i prostego stosowania przepisów w tym zakresie. Zmianom uległy także stawki obniżone.

Nowa matryca stawek VAT zbudowana została na następujących założeniach:

• objęcie jedną stawką w jak największym stopniu całych grup towarowych – zmniejszenie liczby pozycji w nowych załącznikach do ustawy o VAT, które zawierają wykazy towarów i usług opodatkowanych według stawek odpowiednio 8% i 5%,

• generalne obniżenie stawek – tzw. równanie w dół,

• zrównoważenie efektu uproszczenia matrycy podwyżkami stawek na wybrane towary.

Co zmienia nowa matryca stawek VAT?

Obniżeniem stawek VAT objęte zostały:

• owoce tropikalne i cytrusowe, niektóre orzechy – z 8% do 5%,

• pieczywo o terminie przydatności do spożycia lub minimalnej trwałości przekraczającej 14 dni – z 8% do 5%,

• wyroby ciastkarskie – z 8% lub 23% – do 5%,

• zupy, buliony, żywność homogenizowana – w tym również dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego – z 8% do 5%,

• musztarda, niektóre przyprawy przetworzone – z 23% do 8%,

• produkty dla niemowląt i dzieci – z 8% do 5%,

• artykuły higieniczne (podpaski, tampony higieniczne, pieluchy) – z 8% do 5%,

• e-booki, e-prasa, w tym np. audiobooki ściągane przez Internet, książki nieoznaczone symbolem ISBN oraz gazety, czasopisma nieoznaczone ISSN – z 23% do 5% dla wydawnictw książkowych oraz czasopism regionalnych i lokalnych drukowanych, na dyskach, płytach itp. i 8% dla wydawnictw prasowych.