Czy montaż klimatyzatora możesz odliczyć od podatku? Skarbówka zmieniła interpretację przepisów

Ulga termomodernizacyjna i zakup oraz montaż klimatyzacji

Polski system podatkowy wymaga od podatników dużej uwagi. Przepisy zmieniają się regularnie, a znaczenie mają nie tylko ustawy, ale też interpretacje wydawane przez organy podatkowe. Dotyczy to zwłaszcza PIT, czyli podatku dochodowego od osób fizycznych. W zależności od formy rozliczenia podatnicy płacą daninę według skali, podatku liniowego albo innych zasad przewidzianych dla konkretnych źródeł przychodu. Aby zmniejszyć ciężar zobowiązań, ustawodawca przewiduje różne ulgi i odliczenia. Część z nich ma zachęcać do określonych działań, np. poprawy efektywności energetycznej budynków. Państwo pozwala wtedy odliczyć wybrane wydatki, licząc na ograniczenie zużycia energii i emisji zanieczyszczeń.

Jedną z najważniejszych preferencji tego typu jest ulga termomodernizacyjna. Obowiązuje od 2019 roku i pozwala właścicielom oraz współwłaścicielom domów jednorodzinnych odliczyć wydatki poniesione na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Limit wynosi 53 tys. zł na podatnika. 

Z ulgi mogą korzystać osoby rozliczające się według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przy skali i podatku liniowym odliczenie pomniejsza dochód, a u ryczałtowców przychód. Przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Odliczenie obejmuje materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją, ale tylko wtedy, gdy mieszczą się w katalogu określonym w przepisach. Podatnik musi też posiadać fakturę wystawioną przez czynnego podatnika VAT. Problem pojawia się przy urządzeniach, które łączą kilka funkcji albo nie są wprost wymienione w rozporządzeniu. Tak jest z klimatyzatorami z funkcją grzania. Z jednej strony mogą ogrzewać pomieszczenia i działać w trybie pompy ciepła powietrze-powietrze. Z drugiej strony nadal są klimatyzacją, a nie klasycznym systemem centralnego ogrzewania. To właśnie wokół ich rozliczania narósł spór.

Ewolucja odliczeń, czyli ile warta jest dzisiaj czysta energia

Przez pewien czas podatnicy mogli odnosić wrażenie, że zakup klimatyzatora z funkcją grzania można rozliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. W indywidualnych interpretacjach pojawiały się stanowiska korzystne dla osób montujących urządzenia działające jako pompy ciepła typu powietrze-powietrze. Argumentowano, że skoro sprzęt służy do ogrzewania budynku i poprawia jego efektywność energetyczną, może mieścić się w celu ulgi. Takie podejście było atrakcyjne dla właścicieli domów. Klimatyzator z funkcją grzania może latem chłodzić pomieszczenia, a w okresach przejściowych wspierać ogrzewanie. W połączeniu z fotowoltaiką pozwala częściowo wykorzystywać własną energię elektryczną. Dla wielu osób był to dodatkowy argument za inwestycją.

Znaczenie miało też to, że odliczeniu mogły podlegać nie tylko same urządzenia, ale również usługa montażu, o ile wydatek spełniał warunki ulgi. W praktyce oznaczało to możliwość obniżenia podstawy opodatkowania i zmniejszenia podatku w rocznym zeznaniu PIT. Przy większych inwestycjach kwota odliczenia mogła być zauważalna dla domowego budżetu. Sytuację zmieniło bardziej restrykcyjne podejście administracji skarbowej. 

Organy podatkowe zaczęły podkreślać, że ulga termomodernizacyjna nie obejmuje dowolnych wydatków poprawiających komfort cieplny budynku. Decydujące znaczenie ma to, czy konkretny zakup znajduje się w wykazie materiałów, urządzeń i usług wskazanym w rozporządzeniu. W tym ujęciu samo podobieństwo techniczne klimatyzatora z funkcją grzania do pompy ciepła nie wystarcza. 

Szef Krajowej Administracji Skarbowej wskazuje, że w katalogu wydatków nie ma zakupu i montażu klimatyzatora z funkcją grzania, także takiego z wbudowaną pompą ciepła. W konsekwencji taki wydatek nie może zostać uznany za koszt przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Dla podatników oznacza to konieczność większej ostrożności. Nie wystarczy opis marketingowy producenta ani informacja, że urządzenie grzeje. Liczą się przepisy, katalog wydatków, dokumenty od sprzedawcy i montażysty oraz aktualne stanowisko organów podatkowych. W razie wątpliwości bezpieczniejszym rozwiązaniem może być uzyskanie własnej interpretacji indywidualnej.

Zobacz też: Od 1483,87 zł do 2374,19 zł co miesiąc z ZUS. Te choroby też dają prawo do renty

Szef KAS zmienia interpretacje, a podatnicy muszą uważać

Zmiana podejścia fiskusa stała się szczególnie widoczna w sprawach, w których wcześniej podatnicy uzyskali korzystne interpretacje. W jednej z nich właściciel domu jednorodzinnego zapytał, czy może odliczyć zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania w trybie pompy ciepła. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej początkowo zgodził się z takim stanowiskiem. Po analizie sprawy Szef Krajowej Administracji Skarbowej uznał jednak, że interpretacja była nieprawidłowa, i zmienił ją z urzędu. Wskazał, że przepisy pozwalają odliczać tylko wydatki na materiały, urządzenia i usługi wymienione w odpowiednim katalogu. Skoro klimatyzator z funkcją grzania nie został w nim ujęty, podatnik nie może potraktować takiego zakupu jako wydatku objętego ulgą.

W praktyce oznacza to, że podatnik nie może samodzielnie rozszerzać listy o urządzenia, które jego zdaniem realizują podobny cel. Ulga termomodernizacyjna jest preferencją podatkową, a takie rozwiązania są interpretowane ściśle. Jeśli dany wydatek nie został wskazany w przepisach, urząd skarbowy może zakwestionować rozliczenie. 

Największe znaczenie ma rozróżnienie między klasyczną pompą ciepła a klimatyzatorem z funkcją ogrzewania. Podatnicy często wskazują, że technicznie klimatyzator typu split może działać jak powietrzna pompa ciepła. Fiskus zwraca jednak uwagę na literalne brzmienie przepisów i wykazu wydatków. Samo używanie urządzenia do ogrzewania domu może więc nie wystarczyć do skorzystania z ulgi.

Dla osób, które dopiero planują zakup, wniosek jest prosty: przed podjęciem decyzji warto sprawdzić, czy konkretny wydatek można bezpiecznie odliczyć. Dotyczy to zwłaszcza sytuacji, w której inwestycja jest kalkulowana z założeniem późniejszej korzyści podatkowej. Jeśli fiskus odmówi prawa do ulgi, rzeczywisty koszt montażu okaże się wyższy, niż zakładano. Większy problem mogą mieć osoby, które już skorzystały z odliczenia bez własnej interpretacji albo na podstawie ogólnych informacji znalezionych w internecie. Jeżeli rozliczenie zostanie zakwestionowane, urząd może oczekiwać korekty zeznania i zwrotu nienależnej korzyści podatkowej. Nie oznacza to jednak, że każdy podatnik musi natychmiast korygować wcześniejsze deklaracje. Znaczenie ma konkretna sytuacja, dokumentacja i ewentualna interpretacja indywidualna.

Najbezpieczniejszą pozycję mają podatnicy, którzy uzyskali własną interpretację i zastosowali się do niej w opisanym stanie faktycznym. Taka interpretacja co do zasady daje ochronę w zakresie przedstawionym we wniosku, choć Szef KAS może zmienić ją na przyszłość. Nie wystarczy natomiast powołać się na interpretację wydaną komuś innemu.