Artykuły autora Polak Olga

Świadczenia dla rolników w ramach Tarczy Antykryzysowej

www.pixabay.com

Opracowana w związku z sytuacją epidemiologiczną w Polsce Tarcza Antykryzysowa, zapewnia różnego rodzaju pomoc dla poszczególnych grup zawodowych. W artykule skupimy się na ulgach oraz świadczeniach dla rolników ubezpieczonych w KRUS. Ustawa o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2 (Ustawa z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2020 poz. 568)) zapewnia rolnikom zwolnienie z opłacania składek na KRUS oraz gwarantuje zasiłek opiekuńczy dla osób wychowujących dzieci do 8 lat, jeśli szkoły zostały zamknięte na czas epidemii, a także zasiłek chorobowy na czas kwarantanny. Zwolnienie rolników z opłacania składek na KRUS Osoby objęte ubezpieczeniem emerytalno-rentowym w ramach ubezpieczenia społecznego rolników, zgodnie z wyżej wymienioną ustawą zostają całkowicie zwolnione z obowiązku opłacania składek KRUS za drugi kwartał 2020 roku (czyli za kwiecień, maj i czerwiec). Przepisy nie wymagają od rolników składania żadnych wniosków do instytucji rządowych, gdyż zwolnienie to zostaje przyznane automatycznie. Trzeba w tym miejscu nadmienić, iż, nieopłacanie składek na KRUS przez wskazany okres nie oznacza braku ciągłości ubezpieczenia, ponieważ składki zostaną opłacone z budżetu państwa za pośrednictwem KRUS. Zasiłek opiekuńczy dla rolników Świadczenia dla rolników z Tarczy Antykryzysowej 2.0 zostały poszerzone o zasiłek opiekuńczy dla rolników, którzy wychowują dzieci: zdrowe, do 8. roku życia lub legitymujące się orzeczeniem o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności do ukończenia 18 lat, lub z orzeczeniem o niepełnosprawności, lub orzeczeniem o potrzebie kształcenia specjalnego. Zasiłek przysługuje, jeśli żłobek, klub dziecięcy, przedszkole, szkoła albo inna placówka wychowawcza została zamknięta z powodu epidemii COVID-19. Również w sytuacji, kiedy np. niania nie może sprawować opieki nad dziećmi z powodu zakażenia koronawirusem. Zasiłek opiekuńczy przysługuje rolnikowi nie dłużej niż przez 14 dni. Jednak wedle Tarczy Antykryzysowej 2.0 istnieje możliwość wydłużenia maksymalnego okresu pobierania świadczenia. Zasiłek opiekuńczy dla rolnika finansowany jest z budżetu państwa i wypłacany przez KRUS. Wymiar tego zasiłku za każdy dzień wynosi 1/30 kwoty emerytury podstawowej zgodnie z Ustawą z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Ustawa z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz.U. 1991 nr 7 poz. 24)). Dzienna stawka zasiłku opiekuńczego dla rolników wynosi więc 32,41 zł. W celu skorzystania z zasiłku należy wypełnić odpowiedni wniosek i złożyć go w KRUS. Wniosek można przekazać, wrzucając dokument do specjalnej urny w placówce KRUS, jak i pocztą lub drogą elektroniczną. Zasiłek chorobowy dla rolników przebywających na kwarantannie W Tarczy Antykryzysowej 2.0 pojawiają się tez inne świadczenia dla rolników. Mówimy tu między innymi o zasiłku chorobowym za czas kwarantanny na nowych zasadach. Zgodnie z nimi osoba ubezpieczona w KRUS może złożyć wniosek o specjalny zasiłek chorobowy z powodu COVID-19 w momencie, gdy przebywa na obowiązkowej kwarantannie lub pod nadzorem epidemiologicznym albo jest hospitalizowana w związku z koronawirusem. Za ten czas przysługuje zasiłek w wysokości 50% minimalnego wynagrodzenia. W 2020 r. płaca minimalna wynosiła 2600 zł brutto, a więc rolnik przebywający w kwarantannie otrzymał zasiłek w wysokości 1300 zł brutto. Zaznaczmy w tym miejscu, że okres kwarantanny może trwać od 14 do 21 dni. Omawiany zasiłek może przysługiwać samemu właścicielowi gospodarstwa rolnego, jak i osobom współpracującym. Osoby współpracująca to małżonek, dzieci własne, dzieci drugiego małżonka lub dzieci przysposobione, rodzice oraz macocha i ojczym, jeżeli prowadzą z właścicielem gospodarstwa wspólne gospodarstwo domowe i pomagają przy prowadzeniu działalności. Oprócz wymienionych udogodnień rolnicy mogą liczyć także na wydłużenie okresów obowiązywania indywidualnych orzeczeń o niezdolności do pracy, zawieszenie postępowań, ulgi podatkowe CIT, PIT i od nieruchomości oraz na pomoc w przypadku zatrudniania pracowników zgłoszonych do ZUS.

Czytaj dalej

Wynagrodzenie członka zarządu – rozliczenie

www.pixabay.com

Jednym ze sposobów na wypłatę pieniędzy ze spółki z o.o. jest wypłata wynagrodzenia wspólnika (z tytułu powołania go do pełnienia funkcji członka zarządu za wynagrodzeniem). Wynagrodzenie członka zarządu, jak każda inna wypłata pieniędzy ze spółki, wiąże się z konsekwencjami podatkowymi. W artykule wyjaśniamy, jak dokonać wypłaty wynagrodzenia dla członka zarządu na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników. Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. wynika z faktu, że spółka z o.o. posiada odrębną osobowość prawną. Opodatkowaniu w tym przypadku podlega zarówno dochód uzyskany przez spółkę, jak i dochód wspólników wypłacających pieniądze ze spółki. Jako, że wypracowany w spółce z o.o. dochód jest własnością spółki, wspólnicy nie mogą wypłacać pieniędzy ze spółki bezpodstawnie i w dowolnym momencie. Każda wypłata pieniędzy na rzecz wspólnika wymaga odpowiedniego udokumentowana i rozliczenia podatkowego. Odpłatne pełnienie funkcji członka zarządu w spółce na podstawie powołania na mocy uchwały zgromadzenia wspólników Wypłata pieniędzy ze spółki z o.o. dla członka zarządu może nastąpić z tytułu powołania do pełnienia funkcji członka zarządu za wynagrodzeniem. Aby było to możliwe, należy sporządzić uchwałę zgromadzenia wspólników. W zapisach Kodeksu spółek handlowych (Ustawa z dnia 15września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. 2000 Nr 94 poz. 1037)) istnieje zapis mówiący o tym, że w umowie między spółką a członkiem zarządu oraz w sporze z nim spółkę reprezentuje rada nadzorcza lub pełnomocnik powołany uchwałą zgromadzenia wspólników. W takiej uchwale albo w odrębnej uchwale ustalającej wysokość wynagrodzenia dla członka zarządu wspólnicy określają wysokość wynagrodzenia lub warunki jego naliczania lub mogą przyznać inne świadczenia dodatkowe mające związek z pełnioną funkcją. Nie ma potrzeby zawierać dodatkowej umowy pomiędzy członkiem zarządu a spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Uchwała zgromadzenia wspólników może określać, w jakich okresach będzie wypłacane wynagrodzenie danemu członkowi zarządu (jednorazowo, co miesiąc, co kwartał). Można również w każdym momencie stworzyć odrębną uchwałę zgromadzenia wspólników, na podstawie której członek zarządu otrzyma dodatkowe wynagrodzenie za pełnienie funkcji członka zarządu. Taka uchwała może mu przyznać między innymi dodatkową premię. W tym miejscu należy wyjaśnić, iż wypłata wynagrodzenia z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu w spółce na podstawie powołania na mocy uchwały zgromadzenia wspólników nie zależna od zysku spółki. Oznacza, że pieniądze mogą być wypłacone nawet wtedy, gdy firma wykazuje stratę. Wynagrodzenie członka zarządu Ustalenie wysokości wynagrodzenia członków zarządu spółek z ograniczoną odpowiedzialnością jest uzależnione od udziałowców posiadających w tym zakresie sporą swobodę. Jeśli uchwała wspólników ustala zbyt wysokie wynagrodzenie może jej zostać postawiony zarzut sprzeczności z umową spółki, dobrymi obyczajami, godzenia w interesy spółki lub pokrzywdzenia wspólnika. Wynagrodzenie powinno być zatem adekwatne do zakresu wykonywanych obowiązków, oraz do kondycji finansowej spółki. Rozliczenie wynagrodzenia członka zarządu Przychody z tytułu pełnienia funkcji w spółce na podstawie aktu powołania zaliczane są do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Wynagrodzenie członka zarządu na podstawie aktu powołania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Zaliczka na podatek dochodowy powinna zostać pobrana w wysokości 17%. W przypadku powołania członek zarządu ma prawo do pomniejszenia przychodu o standardowe koszty jego uzyskania, dokładnie tak jak przy stosunku pracy. Przy ustalaniu wysokości zaliczki na podatek dochodowy nie należy jednak zmniejszać jej o kwotę wolną od podatku. W sytuacji kiedy wynagrodzenie członka zarządu nie przekracza 200 zł, płatnik pobiera zryczałtowany podatek według stawki 17%, bez pomniejszenia o koszty uzyskania przychodów. Zaliczka na podatek dochodowy misi być wpłacona do Urzędu Skarbowego w terminie do 20 dnia kolejnego miesiąca. Wynagrodzenie wypłacone członkowi zarządu na podstawie aktu powołania stanowi w spółce z o.o. koszt uzyskania przychodów. Składki ZUS a odpłatne pełnienie funkcji członka zarządu w spółce na podstawie powołania na mocy uchwały zgromadzenia wspólników Wypłata wynagrodzenia na podstawie uchwały powołującej członka zarządu lub prezesa do pełnienia funkcji członka zarządu za wynagrodzeniem nie wiąże się z koniecznością odprowadzenia składek do ZUS. Członka zarządu pobierającego wynagrodzenie na podstawie powołania na mocy uchwały zgromadzenia wspólników nie należy zatem zgłaszać do ubezpieczeń. Wynagrodzenie dla członka zarządu na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników jest jednym ze sposobów na wypłatę pieniędzy ze spółki z o.o. Ze względu na brak obciążeń z tytułu składek ZUS odpłatne pełnienie funkcji członka zarządu w spółce jest częstym rozwiązaniem. Trzeba jednak pamiętać, iż wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu w spółce jest opodatkowane podatkiem dochodowym.

Czytaj dalej

Czy pracownikowi przysługuje urlop wypoczynkowy za niepełny miesiąc pracy?

www.pixabay.com

Każdy pracownik zatrudniony na podstawie umowy o pracę ma prawo do urlopu wypoczynkowego. Wymiar urlopu rocznego pracownika jest stały i wynosi 20 lub 26 dni w zależności od stażu pracy. Limit urlopu wypoczynkowego u obecnego pracodawcy powinien zostać obliczony proporcjonalnie do okresu zatrudnienia, jeżeli stosunek pracy zostanie rozwiązany w trakcie roku. Zasadę tą stosujemy, pod warunkiem, że pracownik nie wykorzystał urlopu w większym wymiarze do czasu zakończenia umowy. Zgodnie z przepisami Kodeksu pracy (Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. 1974 Nr 24 poz. 141)) podczas ustalania wymiaru urlopu proporcjonalnego jeden miesiąc pracy odpowiada 1/12 wymiaru urlopu przysługującego pracownikowi. Przy czym niepełny kalendarzowy miesiąc pracy zaokrągla się w górę do pełnego miesiąca. Urlop wypoczynkowy za niepełny miesiąc w przypadku zmiany pracy w trakcie roku Zmiana pracodawcy w trakcie roku także powoduje konieczność proporcjonalnego obliczenia wymiaru urlopu wypoczynkowego. Możemy mieć do czynienia z dwoma sytuacjami. Po pierwsze, kiedy pracownik zostaje zatrudniony do końca roku kalendarzowego – urlop nalicza się wtedy w wymiarze proporcjonalnym do okresu pozostałego do końca danego roku kalendarzowego, po drugie, kiedy pracownik zostaje zatrudniony na okres krótszy niż do końca roku kalendarzowego – urlop nalicza się w wymiarze proporcjonalnym do okresu zatrudnienia w danym roku kalendarzowym. Warto zwrócić uwagę, że w przypadku zmiany pracodawcy w trakcie miesiąca urlop wypoczynkowy za niepełny miesiąc pracy powinien naliczyć pracownikowi obecny pracodawca. Zatem pracownik nie może nabyć urlopu u obu pracodawców w razie zmiany pracy w trakcie miesiąca. Kilkukrotna zmiana pracy w trakcie roku nie spowoduje też przyznania pracownikowi urlopu wyższego niż wynika to z limitu określonego w kodeksie. Łączny wymiar urlopu nie może przekroczyć 20 lub 26 dni. Pracodawca powinien więc sprawdzić świadectwa pracy pracownika z danego roku kalendarzowego w celu ustalenia przysługującego mu wymiaru. Powyższe zasady stosuje się również w przypadku, gdy pracownik przepracował w firmie zaledwie kilka dni. Jeżeli zatrudniony nie wykorzysta urlopu w naturze, pracodawca musi wypłacić mu ekwiwalent urlopu. Rozwiązanie to nie znajdzie zastosowania w sytuacji, gdy w danym miesiącu pracownik był zatrudniony w innej firmie i poprzedni pracodawca udzielił mu urlopu wypoczynkowego za ten miesiąc albo wypłacił ekwiwalent. Zasady w pierwszym roku pracy W pierwszym roku pracy prawo do urlopu wypoczynkowego pracownik nabywa na nieco innych zasadach. Na podstawie przepisów Kodeksu pracy osoby podejmujące pracę po raz pierwszy w życiu nabywają prawo do urlopu wraz z upływem każdego miesiąca kalendarzowego w wysokości 1/12 wymiaru urlopu przysługującego mu po przepracowaniu roku. W tym przypadku pracodawca nie ma obowiązku zaokrąglania niepełnego dnia urlopu w górę. Przy ustalaniu upływu miesiąca należy zastosować potoczne zasady liczenia terminów i tak miesięczny okres zatrudnienia w przypadku zawarcia umowy liczymy od pierwszego dnia miesiąca do ostatniego dnia miesiąca (np. przy zatrudnieniu od 1 czerwca okres miesięczny upływa 30 czerwca), z kolei w przypadku zawarcia umowy w trakcie miesiąca – miesiąc upływa w kolejnym miesiącu w dniu poprzedzającym dzień zawarcia umowy (np. przy zatrudnieniu od 15 czerwca okres miesięczny upłynie 14 lipca). Jeśli natomiast pracownik podejmujący zatrudnienie po raz pierwszy nie przepracuje całego miesiąca, nie nabywa prawa do urlopu. Pracownicy podejmujący pierwszą pracę nabywają prawo do kolejnego urlopu z każdym następnym rokiem kalendarzowym. Jeśli pracownik ma prawo do urlopu kolejnego, przysługuje mu ono, nawet kiedy stosunek pracy trwa tylko przez kilka dni w miesiącu. W tej sytuacji należy naliczyć pracownikowi urlop wypoczynkowy za niepełny miesiąc pracy, bez względu na liczbę dni przepracowanych w miesiącu.

Czytaj dalej

Exit Tax, czyli podatek od niezrealizowanych zysków

www.pixabay.com

Exit Tax to nowy polski podatek obowiązujący od 1 stycznia 2019 roku. Inna nazwa podatku to podatek od niezrealizowanych zysków. Taki podatek funkcjonuje już w pozostałych krajach Unii Europejskiej. W artykule przyjrzymy się bliżej podatkowi Exit Tax i spróbujemy wyjaśnić wątpliwości z nim związane. Funkcjonującymi synonimami podatku od niezrealizowanych zysków są "podatek od wyjścia", "podatek od emigracji", "exit tax". Zgodnie z ustawą o PIT (Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350U)), a ściślej z nowo dodanymi artykułami tej ustawy – opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków podlega: przeniesienie składnika majątku poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w którego wyniku Rzeczpospolita Polska w całości albo w części traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika majątku, przy czym przenoszony składnik majątku pozostaje własnością tego samego podmiotu, zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika podlegającego w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, w której wyniku Rzeczpospolita Polska w całości albo w części traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składnika majątku będącego własnością tego podatnika, w związku z przeniesieniem jego miejsca zamieszkania do innego państwa. Interpretując te przepisy widzimy, iż ich wprowadzenie ma na celu zapobieganie unikaniu opodatkowania przez sztuczne przeniesienie majątku, do krajów gdzie sprzedaż składników majątkowych podlega niższym podatkom lub jest z nich zwolniona. Zapis dotyczący przeniesienia składnika majątku poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustawodawca postanowił doprecyzować. W ustawie znajdziemy zapis, iż przeniesienie składnika majątku poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej obejmuje w szczególności sytuację, w której: – podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, przenosi do swojego zagranicznego zakładu składnik majątku dotychczas związany z działalnością gospodarczą prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, – podatnik, będący nierezydentem, przenosi do państwa swojej rezydencji podatkowej lub do innego niż Rzeczpospolita Polska państwa, w którym prowadzi działalność gospodarczą poprzez zagraniczny zakład, składnik majątku dotychczas związany z działalnością gospodarczą prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład – podatnik, będący nierezydentem, przenosi do innego państwa całość albo część działalności gospodarczej prowadzonej dotychczas poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład. Podstawa opodatkowania Exit Tax Podstawą opodatkowania w przypadku Exit Taks jest suma dochodów z niezrealizowanych zysków dla poszczególnych składników majątkowych. A dochodem jest nadwyżka wartości rynkowej składnika majątku ustalanej na dzień jego przeniesienia albo na dzień poprzedzający dzień zmiany rezydencji podatkowej ponad jego wartość podatkową. Ustawa definiuje wartość rynkową. Przepisy mówią, że wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia. Zdefiniowana jest również wartość podatkowa składnika majątku jako wartość niezaliczona uprzednio do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie, jaka zostałaby przyjęta przez podatnika za koszt uzyskania przychodów, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty. Nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku w przypadku, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami do celów opodatkowania podatkiem dochodowym nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia tego składnika majątku. Zwolnienia z opodatkowania Exit Tax W myśl nowych przepisów opodatkowanie niezrealizowanych zysków, nie następuje, jeżeli wartość rynkowa składników majątku nie przekracza kwoty 4 mln zł. Ponadto przewidziano dwa zwolnienia od podatku. W znowelizowanej ustawie znajdziemy zapis, że opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków nie stosuje się do składnika majątku przeniesionego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na czas określony, nie dłuższy jednak niż 12 miesięcy. Ma to miejsce kiedy przeniesienie tego składnika majątku związane jest bezpośrednio z polityką zarządzania płynnością przedsiębiorstwa podatnika położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i terytorium innego państwa lub przeniesienie następuje na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności. Exit Tax termin płatności W przepisach przewidziano bardzo krótki termin na zapłatę podatku od niezrealizowanych zysków. Exit tax podlega wpłacie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód. W tym samym terminie trzeba również złożyć odpowiednią deklarację podatkową. Stawka Exit Tax Opodatkowanie niezrealizowanych zysków obowiązuje według dwóch stawek podatkowych 19% – dla składników o ustalonej wartości podatkowej oraz 3% – dla składników, w stosunku do których wartości podatkowej się nie ustala (dotyczy to zryczałtowanych form opodatkowania, gdzie nie ustala się kosztów podatkowych). Zwrot Exit Tax W pewnych sytuacjach podatnik może starać się o zwrot zapłaconego podatku od niezrealizowanych zysków. Jeśli podatnik w terminie 5 lat ponownie przeniesie na terytorium RP dany składnik majątku lub powróci na stałe do kraju i ustanowi w Polsce swoją rezydencję podatkową, może ubiegać się o zwrot wcześniej zapłaconego podatku od niezrealizowanych zysków.

Czytaj dalej