Przywileje VAT i PIT małego podatnika

Kto może zostać małym podatnikiem?

Przedsiębiorca, którego wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym łącznie z kwotą należnego podatku VAT nie przekroczyła ustawowych limitów, jest małym podatnikiem. W 2020 r. limity dla podatku VAT wyniosły odpowiednio 5 248 000 zł i 197 000 zł, a limit dla podatku dochodowego 8 747 000 zł.

Jakie przywileje w VAT przysługują małemu podatnikowi?

Mały podatnik ma możliwość skorzystania z metody kasowej przy rozliczaniu podatku VAT, w której charakterystyczny jest moment zaistnienia obowiązku podatkowego. Powstaje on w rozliczeniu za okres, w którym przedsiębiorca otrzyma całość lub część zapłaty za usługę czy towar.

Mały podatnik może ponadto wybrać kwartalną formę rozliczania podatku VAT. Warunki uprawniające do tej formy rozliczenia są następujące:

• przedsiębiorca musi być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT co najmniej przez 12 miesięcy,

• jeżeli przedsiębiorca dokonuje dostawy towarów i usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, w żadnym miesiącu dostawa nie może przekroczyć kwoty 50 000 zł (bez kwoty podatku VAT).

Deklarację kwartalną VAT-7K składa się do 25. dnia miesiąca po kwartale. Niezależnie od tego, w każdym miesiącu przedsiębiorca zobowiązany jest składać JPK-VAT.

Przywileje w PIT przysługujące małemu podatnikowi

Posiadanie statusu małego podatnika pozwala na kwartalne rozliczanie zaliczek w trakcie roku podatkowego, w terminach:

• I kwartał – do 20 kwietnia,

• II kwartał – do 20 lipca,

• III kwartał – do 20 października,

• IV kwartał – do 20 stycznia.

Przedsiębiorca będący małym podatnikiem ma także możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji środków trwałych w danym roku podatkowym do kwoty 50 000 euro (limit na 2020 r. wynosił 219 000 zł). W ten sposób można amortyzować środki trwałe z grupy 3-8, z wyjątkiem samochodów osobowych.

Mały podatnik VAT w 2021 roku

W 2021 r. limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika wynosi 5 418 000 zł (w zaokrągleniu), zgodnie z tabelą nr 190/A/NBP/2019 z dnia 2020-10-01 (pierwszy roboczy dzień października 2020 r.) kurs euro wynosił 4,5153 zł. W związku z tym wyliczenia kształtowały się następująco:

• 1 200 000 euro × 4,5153 zł = 5 418 000 zł,

• 45 000 euro x 4,5153 zł = 203 000 zł.