Jeden szczegół może pozbawić prawa do zwolnienia z PIT-u. Ważna informacja dla Polaków mieszkających za granicą

Powrót do kraju a podatki. Dlaczego temat budzi tyle emocji?

Coraz więcej Polaków po latach emigracji decyduje się na powrót do kraju. Zmieniają się realia rynku pracy, rosną wynagrodzenia, a dodatkową zachętą są preferencje podatkowe dla osób wracających z zagranicy. W teorii wszystko wydaje się proste — kilka lat pracy poza Polską, powrót i możliwość skorzystania z ulg przewidzianych w przepisach.

W praktyce jednak rozliczenia podatkowe po powrocie potrafią być wyjątkowo skomplikowane. Kluczowe znaczenie mają nie tylko formalne dokumenty, ale również to, jak fiskus interpretuje życie prywatne i zawodowe podatnika w czasie pobytu za granicą. Wielu powracających jest przekonanych, że sama długość pracy poza krajem wystarczy, by spełnić warunki ustawowe.

Tymczasem organy podatkowe coraz częściej analizują sprawy indywidualnie, badając rzeczywiste okoliczności wyjazdu. Czy był to wyjazd na stałe, czy raczej czasowa emigracja zarobkowa? Gdzie faktycznie koncentrowało się życie podatnika? To pytania, które mogą zaważyć na tysiącach złotych.

Czas za granicą to za mało. Fiskus patrzy szerzej

Jednym z najczęstszych błędów popełnianych przez osoby wracające do Polski jest przekonanie, że legalna praca i płacenie podatków za granicą automatycznie zmienia rezydencję podatkową. W rzeczywistości organy skarbowe oraz sądy administracyjne biorą pod uwagę znacznie więcej czynników.

Pod lupę trafiają m.in.:

• powiązania rodzinne,
• posiadany majątek,
• miejsce zamieszkania dzieci,
• częstotliwość przyjazdów do Polski,
• źródła utrzymania bliskich.

Jeżeli te elementy wskazują, że centrum interesów życiowych nadal znajduje się w Polsce, fiskus może uznać, że podatnik nigdy nie utracił polskiej rezydencji podatkowej. Nawet jeśli przez lata pracował poza krajem.

Co więcej, coraz większą rolę odgrywa kwestia udokumentowania rezydencji podatkowej za granicą. Same deklaracje czy subiektywne odczucie podatnika nie wystarczą. Bez solidnych dowodów, prawo do ulg może zostać zakwestionowane — nawet po wielu latach emigracji.

Wyrok WSA w Gdańsku. Dlaczego ulga na powrót została zakwestionowana?

Przełomowy w tym kontekście okazał się wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, który dotyczył kobiety pracującej za granicą przez niemal siedem lat. Podatniczka legalnie wykonywała pracę w Holandii, nie miała przerw w zatrudnieniu i regularnie rozliczała tam swoje dochody. Po powrocie do Polski w 2024 roku wystąpiła o interpretację, czy przysługuje jej ulga na powrót.

Ulga ta, uregulowana w ustawie o PIT, pozwala na zwolnienie z podatku dochodowego przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie. Warunkiem jest jednak, aby przez co najmniej trzy lata przed powrotem podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce i w wyniku przeprowadzki podlegał w kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że w tym przypadku warunki nie zostały spełnione. Wskazano, że centrum interesów życiowych kobiety znajdowało się w Polsce, mimo pracy za granicą. W kraju pozostał jej małoletni syn, rodzina, dom otrzymany w darowiźnie oraz konto bankowe, z którego wspierała bliskich. Do Polski regularnie przyjeżdżała na urlopy, a wyjazd miał charakter przede wszystkim zarobkowy.

Kobieta zaskarżyła interpretację, jednak WSA w Gdańsku przyznał rację fiskusowi. Sąd podkreślił, że:

o rezydencji podatkowej decydują fakty, a nie deklaracje czy plany podatnika.

Zdaniem sądu powiązania osobiste i majątkowe z Polską były na tyle silne, że nie doszło do faktycznej utraty polskiej rezydencji podatkowej. W konsekwencji nie można było mówić o „powrocie” w rozumieniu przepisów podatkowych.

Istotnym elementem wyroku była także kwestia dowodów. Sąd wskazał, że kluczowe znaczenie ma certyfikat rezydencji podatkowej z innego państwa lub inne dokumenty potwierdzające opodatkowanie całości dochodów za granicą. Bez nich prawo do ulgi może zostać skutecznie podważone.

Wyrok WSA w Gdańsku to ważne ostrzeżenie dla osób planujących powrót do Polski po pracy za granicą. Sama długość pobytu i zatrudnienie poza krajem nie wystarczą, by skorzystać z ulgi na powrót. Kluczowe są realne więzi życiowe oraz rzetelne udokumentowanie rezydencji podatkowej. Bez tego nawet wieloletnia emigracja może nie uchronić przed odmową podatkowych preferencji.