Matryca stawek VAT – terminy, modyfikacje, przykłady
Jakie stawki podatkowe obowiązują w Polsce?
Podatek od towarów i usług:
podstawowa: 23%
obniżone: 8%, 5% i 0%
tzw. stawka zwolniona, która jest umownym terminem obejmującym grupę towarów i usług ustawowo zwolnionych od podatku VAT.
Podatek dochodowy:
podatek liniowy – 19%,
stawka podatku dochodowego dla osób fizycznych rozliczających się na zasadach ogólnych – 17%,
podatek dochodowy od przychodów nieujawnionych – 75%.
Podatek od czynności cywilnoprawnych:
udzielenie pożyczki – 0,5%,
podniesienie kapitału spółki – 0,5%,
sprzedaż rzeczy – 2%,
sprzedaż praw majątkowych – 1%.
Matryca stawek VAT
Matryca stawek VAT zastąpiła dotychczasowy system stawek VAT oparty na Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 r. (PKWiU), który był systemem zbyt rozbudowanym i skomplikowanym, a także krytykowanym za brak wiążącej mocy opinii klasyfikacyjnych wydawanych przez GUS. Nowa matryca stawek VAT zmienia sposób identyfikowania towarów i usług na potrzeby VAT i odchodzi od PKWiU2008 na rzecz:
nomenklatury scalonej (CN) albo Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w zakresie towarów,
aktualnej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) w zakresie usług.
Matryca stawek VAT obejmuje:
zmianę klasyfikacji towarów i usług na potrzeby VAT,
uproszczenie systemu stawek VAT,
wprowadzenie wiążącej informacji stawkowej (WIS),
zmiany w systemie ryczałtowym dla rolników.
Na czym polega uproszczenie stawek VAT?
Nowa matryca stawek VAT zapewnia przejrzystość systemu i prostego stosowania przepisów w tym zakresie. Zmianom uległy także stawki obniżone.
Nowa matryca stawek VAT zbudowana została na następujących założeniach:
objęcie jedną stawką w jak największym stopniu całych grup towarowych – zmniejszenie liczby pozycji w nowych załącznikach do ustawy o VAT, które zawierają wykazy towarów i usług opodatkowanych według stawek odpowiednio 8% i 5%,
generalne obniżenie stawek – tzw. równanie w dół,
zrównoważenie efektu uproszczenia matrycy podwyżkami stawek na wybrane towary.
Co zmienia nowa matryca stawek VAT?
Obniżeniem stawek VAT objęte zostały:
owoce tropikalne i cytrusowe, niektóre orzechy – z 8% do 5%,
pieczywo o terminie przydatności do spożycia lub minimalnej trwałości przekraczającej 14 dni – z 8% do 5%,
wyroby ciastkarskie – z 8% lub 23% – do 5%,
zupy, buliony, żywność homogenizowana – w tym również dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego – z 8% do 5%,
musztarda, niektóre przyprawy przetworzone – z 23% do 8%,
produkty dla niemowląt i dzieci – z 8% do 5%,
artykuły higieniczne (podpaski, tampony higieniczne, pieluchy) – z 8% do 5%,
e-booki, e-prasa, w tym np. audiobooki ściągane przez Internet, książki nieoznaczone symbolem ISBN oraz gazety, czasopisma nieoznaczone ISSN – z 23% do 5% dla wydawnictw książkowych oraz czasopism regionalnych i lokalnych drukowanych, na dyskach, płytach itp. i 8% dla wydawnictw prasowych.