Ustawa o podatku od spadków i darowizn – najważniejsze informacje
Za co należy zapłacić podatek od spadków i darowizn?
Według przepisów ustawy podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP tytułem: dziedziczenia, darowizny, zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia współwłasności, zachowku, nieodpłatnej renty, użytkowania i służebności.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Ustawa dokładnie określa też, w jakim momencie powstaje obowiązek podatkowy:
przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia spadku,
przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego – z chwilą ich wykonania,
przy nabyciu tytułem zachowku – z chwilą zaspokojenia roszczenia,
przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego,
przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci wkładcy,
przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego,
przy nabyciu w drodze darowizny,
przy nabyciu z polecenia darczyńcy – z chwilą wykonania polecenia,
przy nabyciu w drodze zasiedzenia – z chwilą uprawomocnienia postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie,
przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności – z chwilą zawarcia umowy lub ugody lub uprawomocnienia orzeczenia sądu,
przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty i użytkowania.
Czym jest darowizna?
Darowizna jest przekazaniem konkretnego przedmiotu, praw lub udziałów przez darczyńcę na rzecz wybranej osoby, bez otrzymania w zamian korzyści majątkowych. Jest uszczupleniem majątku darczyńcy na rzecz osoby obdarowanej. Zarówno po stronie darczyńców, jak i obdarowanych stać może więcej niż jedna osoba. Oświadczenie darczyńcy o planowanej darowiźnie pod rygorem nieważności musi być złożone w formie aktu notarialnego.
Czym jest spadek?
Spadek definiowany jest jako ogół praw i obowiązków należących do spadkodawcy w chwili jego śmierci i przechodzących na jego spadkobierców na drodze dziedziczenia. Spadkobierca nabywa spadek z chwilą jego otwarcia. Spadkobiercą nie może być osoba, która nie żyje w chwili otwarcia spadku, wyjątek stanowi poczęte, a nienarodzone jeszcze dziecko. Nie może to być to także osoba prawna, która w tym czasie nie istnieje, chyba że jest to ustanowiona w testamencie fundacja, która do 2 lat zostanie wpisana do KRS.
