Samochód używany a indywidualna stawka amortyzacji
W większości firm samochód jest jednym z głównych narzędzi pracy. Przedsiębiorcy prowadzący własną działalność gospodarczą korzystają z prywatnych i firmowych samochodów. Pojazdy mogą być rozliczane w ramach ewidencji przebiegu pojazdu, a firmowe – wprowadzone na stan środków trwałych. Jak powinno się amortyzować samochód używany? Od 1 stycznia 2021 r. samochód będzie musiał zostać zamortyzowany przez większą liczbę przedsiębiorców niż dotychczas i nie wszystkim się to niestety opłaci. Jeżeli przedsiębiorca posiada samochód, nawet w przypadku, gdy jest on używany, może stanowić środek trwały. Powinien jednak spełnić kilka kryteriów: ● stanowi własność lub współwłasność podatnika, ● został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie, ● jest kompletny i zdatny do użytku, ● będzie użytkowany do celów związanych z prowadzeniem działalności, ● przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż jeden rok.
Czym jest amortyzacja samochodu osobowego?
Samochód osobowy warty więcej niż 10 tys. zł i używany w firmie powinien zostać wpisany do ewidencji środków trwałych. To oznacza, że jego wartość można odliczać jako koszt uzyskania przychodu, ale rozkładając ją na raty odpisów amortyzacyjnych. Amortyzacja to uwzględnianie zużycia pojazdu w kosztach firmy, ale w modelu, który zakłada, że na końcu okresu amortyzacji samochód warty będzie 0 zł. Im dłużej przedsiębiorca jeździ autem, tym więcej będzie go ono kosztowało. W ten sposób koszt zakupu rozkładany jest w czasie. Choć określone typy środków trwałych podlegają różnym okresom amortyzacji, zbliżone są one do realnego okresu użytkowania. Dlatego też dla nowego samochodu okres amortyzacji ustalono na 5 lat, a dla używanego jest to 2,5 roku. Okres ten wynika jednak nie tyle ze statystyk użytkowania samochodów w firmie, co z przyjętych stawek amortyzacji. Jeśli stawka roczna wynosi 20 proc., wówczas odpisanie 100 proc. potrwa 5 lat.
Amortyzacja samochodu używanego - najważniejsze kryteria
Samochód może zostać uznany za środek trwały w momencie, gdy spełni kilka zasadniczych warunków. Przede wszystkim musi stanowić własność lub współwłasność podatnika, być nabyty lub wytworzony we własnym zakresie, być kompletny oraz zdatny do używania do celów działalności, a także - jak już wspomniano - jego potencjalna przydatność do użycia musi być dłuższa niż rok. Pierwszą czynnością, jaką powinien wykonać przedsiębiorca, jest ustalenie wartości początkowej auta.
Ustalenie wartości początkowej
Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22g ustawy o PIT, uważa się:
w razie odpłatnego nabycia – cenę ich nabycia,
w razie częściowo odpłatnego nabycia – cenę ich nabycia powiększoną o wartość przychodu (określonego w art. 11 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
w razie wytworzenia we własnym zakresie – koszt wytworzenia,
w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób – wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości. Limit amortyzacji samochodów osobowych, która stanowi koszt uzyskania przychodu, wynosi:
225 000 zł – dla elektrycznych samochodów osobowych,
150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych.
Amortyzacja samochodu dla nowych firm
Zakładając nowe firmy, przedsiębiorcy mają możliwość wyboru sposobu amortyzacji. Mogą skorzystać z:
amortyzacji jednorazowej (opcja niedostępna dla samochodów osobowych),
amortyzacji liniowej,
amortyzacji degresywnej (również dostępna jedynie dla samochodów ciężarowych),
amortyzacji z indywidualnie ustalonymi stawkami,
amortyzacji dla samochodów używanych intensywnie.
